Renta presunta en el transporte de carga: requisitos, cálculo y cómo salir del régimen
Con el artículo 34 de la Ley de la Renta vigente, la tasación 2026 del SII y los cambios de la Ley 21.850. No es asesoría tributaria: revisa tus números con tu contador.
La renta presunta en el transporte de carga es un régimen opcional en que no pagas impuesto sobre lo que de verdad ganaste, sino sobre el 10 % de la tasación del SII de cada camión y su remolque. Pueden usarla las pymes de transporte con ingresos de hasta 5.000 UF al año (unos $206,6 millones con la UF del 12 de noviembre de 2026) cuyos dueños sean solo personas naturales.
Abajo tienes los requisitos, el cálculo camión por camión, la comparación con el régimen general y el Pro Pyme, la salida y qué declarar cada año. Para hacer la cuenta con tu flota, descarga gratis la planilla de renta presunta: calcula la renta presunta de cada vehículo y la compara con tu utilidad real.
Este artículo explica la ley; no es asesoría tributaria. Antes de entrar o salir de un régimen, revisa tus números con tu contador.
En este artículo
- ¿Qué es la renta presunta en el transporte de carga?
- ¿Quién puede acogerse? Los requisitos
- ¿Cómo se calcula la renta presunta de un camión?
- ¿Cuánto impuesto se paga?
- Renta presunta, Pro Pyme o régimen general: cómo comparar
- ¿Qué pasa si superas las 5.000 UF y cómo se sale?
- ¿Qué tienes que declarar cada año?
- Preguntas frecuentes
¿Qué es la renta presunta en el transporte de carga?
Es una forma de calcular el impuesto a la renta que está en el artículo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. En vez de sumar tus ingresos y restar tus gastos, la ley "presume" cuánto ganaste a partir del valor de tus camiones.
La ley dice que esa renta "se presume de derecho": no importa si el año fue bueno o malo. Si tu camión dejó mucha plata, pagas solo sobre el 10 % de su tasación. Si dejó poca, pagas igual sobre ese 10 %.
Es opcional: el transporte de carga tributa por regla general con su renta efectiva, en el régimen general o en el Pro Pyme, y la renta presunta es una alternativa para quienes cumplen los requisitos. Las reglas del transporte en el artículo 34 son las mismas desde 2020: las versiones que vinieron después solo cambiaron la escala de la minería.
¿Quién puede acogerse? Los requisitos
Tienes que cumplir todo esto, todo el tiempo que estés en el régimen:
- Ingresos de hasta 5.000 UF al año. Se suman todos tus ingresos, también los de otras actividades que tributan con renta efectiva. No cuenta la venta ocasional de un camión u otro bien de tu activo fijo. Cada mes se pasa a UF con el valor del último día de ese mes.
- Ser persona natural con giro, EIRL, comunidad, cooperativa, sociedad de personas o SpA, y que todos los dueños sean personas naturales. Una sociedad anónima no puede, y tampoco una sociedad que tenga como socia a otra empresa.
- No tener acciones ni derechos en otras sociedades, salvo que lo que te rentan no pase del 10 % de tus ingresos brutos del año.
- Sumar a las empresas relacionadas. Para ver si pasas las 5.000 UF, sumas los ingresos de las personas y empresas con que estás relacionado, hagan o no transporte. Si entre todos pasan el tope, salen todos de la renta presunta.
- Si recién partes: tu capital efectivo al iniciar actividades no puede pasar de 10.000 UF, y optas en el plazo de la declaración de inicio de actividades, que es de dos meses (artículo 68 del Código Tributario).
| Requisito | Tope | Ley |
|---|---|---|
| Ingresos del año | 5.000 UF | Art. 34 N° 1 |
| Capital al partir | 10.000 UF | Art. 34 N° 1 |
| Renta de acciones | 10 % | Art. 34 N° 1 |
| Dueños | Personas naturales | Art. 34 N° 1 |
¿Y si los camiones están en leasing o arrendados?
La ley habla de quienes "exploten" vehículos, no de quienes son dueños. El SII entiende que eso incluye al propietario, al usufructuario, al arrendatario "o en cualquier otra calidad". Pero hay una regla que conviene mirar antes: si tomas camiones en arriendo, o a otro título de mera tenencia, de una empresa que tributa con renta efectiva, la ley te pasa a renta efectiva desde el 1 de enero del año siguiente (artículo 34 N° 4). Si tus camiones están en leasing, revisa con tu contador si esta regla te alcanza.
¿Cómo se calcula la renta presunta de un camión?
La renta presunta es el 10 % del valor corriente en plaza de cada vehículo, incluido su remolque, acoplado o carro. Ese valor no lo pones tú: lo fija el SII cada 1 de enero. Para 2026 lo fijó la Resolución Exenta SII N° 07, del 14 de enero de 2026.
- Haz la lista de los camiones, tractos, semirremolques y remolques que explotaste en el año.
- Busca la tasación 2026 de cada uno en la tasación fiscal de vehículos del SII (categoría Pesado), con la marca, el modelo y el año, o con el código SII que sale en tu permiso de circulación.
- Suma los implementos si van aparte: la resolución nombra cámaras frigoríficas, cámaras térmicas, furgones, estanques metálicos y tolvas hidráulicas.
- Multiplica el total por 10 %. Esa es tu renta presunta del año.
Tres casos especiales: si el camión es modelo 2026, su valor es el de la factura, con IVA. Si lo importaste directo, es el valor aduanero más el IVA. Y si tu modelo no aparece en la lista, se compara con uno parecido en origen, tipo, antigüedad y capacidad.
Ejemplo con valores supuestos (cámbialos por la tasación de tus camiones):
| Vehículo | Tasación | 10 % |
|---|---|---|
| Tracto | $40.000.000 | $4.000.000 |
| Semirremolque | $12.000.000 | $1.200.000 |
| Total | $52.000.000 | $5.200.000 |
En ese ejemplo la renta presunta del año es $5.200.000, aunque el tracto haya facturado mucho más o mucho menos. Si iniciaste actividades a mitad de año, ese primer año se toma la parte proporcional: el SII lo confirma para quien parte en noviembre.
Además, cada mes pagas un pago provisional mensual (PPM) del 0,3 % de la tasación (artículo 84 letra e de la ley y la pregunta frecuente del SII). En el ejemplo, son $156.000 al mes. La ley libera de este pago a algunas personas naturales cuya renta presunta es muy baja.
La planilla de renta presunta hace esta cuenta para hasta 40 vehículos: anotas la tasación de cada uno y te da la renta presunta del año y el PPM de cada mes, con totales.
¿Cuánto impuesto se paga?
Sobre la renta presunta se paga el impuesto de primera categoría. Además, esa renta se entiende retirada por los dueños en el mismo año, en proporción a su parte, y cada uno la declara en su impuesto global complementario, donde el de primera categoría le sirve de crédito (artículo 14 letra B de la ley).
En la Operación Renta 2025 el SII aplicó a la renta presunta la tasa de 25 %, que era la tasa general del artículo 20. La Ley 21.850, publicada el 17 de octubre de 2026, dejó en ese artículo una sola tasa de 23 % y fijó tasas de paso para los años 2026 a 2028. En su página sobre la ley, el SII explica esas tasas de paso solo para el régimen general y el Pro Pyme. Por eso, pregúntale a tu contador qué tasa usarás en la renta presunta de 2026.
Un caso que conviene conocer: según el SII, una empresa individual cuya renta presunta no pasa de 1 UTA ($869.280 en noviembre de 2026), y que no tiene otros ingresos, queda exenta de primera categoría y de global complementario, y no tiene que declarar renta.
Renta presunta, Pro Pyme o régimen general: cómo comparar
La diferencia de fondo es sobre qué se paga. En la renta presunta pagas sobre el 10 % de la tasación. En el Pro Pyme y en el régimen general pagas sobre tu utilidad real: tus ingresos menos los gastos necesarios para producirlos, como petróleo, peajes, sueldos y mantención (artículo 31 de la ley).
| Régimen | Paga sobre | Tope |
|---|---|---|
| Renta presunta | 10 % tasación | 5.000 UF |
| Pro Pyme | Utilidad real | 75.000 UF |
| General | Utilidad real | Sin tope |
En el Pro Pyme el tope es un promedio de 3 años, y ningún año puede pasar de 85.000 UF (artículo 14 letra D). Las tasas de primera categoría de los otros dos regímenes son:
- Pro Pyme general: 12,5 % para las rentas de 2025, 2026 y 2027, y 15 % para las de 2028, siempre que se cumplan las condiciones de cotización previsional que pone la Ley 21.755.
- Pro Pyme transparente: la empresa no paga primera categoría y los dueños pagan global complementario sobre la utilidad.
- Régimen general: 27 % para las rentas de 2026, 25,5 % para las de 2027, 24 % para las de 2028 y 23 % desde 2029 (Ley 21.850).
Este artículo no te dice qué régimen elegir: depende de tus números. Para comparar con tu contador:
- Calcula tu renta presunta con la tasación de tus vehículos.
- Calcula tu utilidad real del año. Si no la tienes clara, parte por tu costo por kilómetro y por cuánto te deja cada camión al mes. Para juntar las boletas de los choferes sirve la plantilla de rendición de gastos.
- Compara las dos bases. Si tu utilidad real es mayor que la renta presunta, en renta presunta pagas sobre menos plata de la que ganaste. Si es menor, pagas sobre más.
- Suma lo que no se ve en esa cuenta: el global complementario de los dueños, el costo de la contabilidad, los PPM y si vas a pasar pronto las 5.000 UF.
- Recuerda que salir no tiene vuelta atrás, como se explica abajo.
¿Qué pasa si superas las 5.000 UF y cómo se sale?
Si te pasas del tope
Sales de la renta presunta desde el 1 de enero del año siguiente al que te pasaste, y quedas en el régimen general o, si cumples sus requisitos, en el Pro Pyme. La ley trae además una regla especial para calcular la renta del mismo año en que te pasas: pídele a tu contador que la revise.
Al salir tienes que dar aviso al SII y presentar un balance inicial con tus activos y deudas, entre el 1 de enero y el 30 de abril del año siguiente. En ese balance puedes anotar tus camiones con el valor que fijó el SII el año anterior, reajustado por IPC.
Si dejas de cumplir el requisito de los dueños (por ejemplo, entra una empresa como socia), la salida corre desde el 1 de enero del mismo año en que pasó.
Si quieres salir por tu cuenta
Puedes cambiarte a renta efectiva cualquier año, avisando al SII entre el 1 de enero y el 30 de abril. El cambio rige desde el 1 de enero de ese mismo año (SII).
No hay vuelta atrás
Una vez fuera, no puedes volver a la renta presunta, salvo que pases 5 años seguidos sin hacer transporte. Y ojo: si arriendas tus camiones a otro, para la ley sigues haciendo transporte.
¿Qué tienes que declarar cada año?
- Cada mes: el PPM del 0,3 % de la tasación, en el Formulario 29.
- En marzo: la Declaración Jurada 1943, si eres sociedad de personas, sociedad de hecho, cooperativa, comunidad o EIRL. Las personas naturales no la presentan. En 2026 venció el 27 de marzo.
- En abril: el Formulario 22, con plazo general hasta el 30 de abril. En el F22 de 2026, la renta presunta del transporte de carga fue en la línea 57, código 1929. Los dueños la declaran en la línea 4 para su global complementario.
- Entre el 1 de enero y el 30 de abril: los avisos al SII si entras o sales del régimen.
- Todo el año: guarda tus facturas electrónicas y la tasación de cada camión: la ley controla el tope con tus documentos tributarios electrónicos.
En la Operación Renta 2025 el SII tuvo un asistente de renta presunta: con el código SII del permiso de circulación muestra la tasación de cada vehículo y propone los códigos del F22 y de la DJ 1943.
Preguntas frecuentes
¿Cómo se calcula la renta presunta de transporte?
Se suma la tasación del SII de cada camión y su remolque, más implementos como cámaras de frío, estanques o tolvas, y se multiplica por 10 %. Esa es la renta del año, ganes lo que ganes. Además, cada mes se paga un PPM del 0,3 % de la tasación.
¿Cómo tributan las empresas de transporte de carga?
Por regla general, con su renta efectiva en el régimen general. Pueden optar al Pro Pyme general o al Pro Pyme transparente si cumplen sus requisitos, o a la renta presunta si sus ingresos no pasan de 5.000 UF al año y sus dueños son solo personas naturales.
¿Pago renta presunta si mi camión estuvo parado todo el año?
El SII ha dicho que la renta presunta grava la explotación del camión, no el solo hecho de tenerlo. Si no lo explotaste, no hay renta presunta ni PPM por ese camión, pero igual tienes que presentar tu declaración anual de renta.
¿Una SpA puede estar en renta presunta?
Sí, siempre que todos sus accionistas sean personas naturales durante todo el tiempo que esté en el régimen y que cumpla los demás requisitos. Una sociedad anónima no puede.
¿Cuánto son las 5.000 UF en pesos?
Unos $206,6 millones con la UF del 12 de noviembre de 2026 ($41.316,06, según el SII). Pero la ley no usa una sola UF: pasa los ingresos de cada mes a UF con el valor del último día de ese mes y suma las doce cifras.
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